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財政部北區國稅局
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2021-02-20 11:30:00
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theones您好，有關臺端詢問電子發票作廢及全額折讓相關稅務問題一案，說明如下：
一、營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，嗣後發生銷貨退回或折讓等情事，依據統一發票使用辦法第20條第1項規定，如買受人為非營業人者，
開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣；開立統一發票之銷售額已申報者，除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約，且原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。
二、至臺端所述消費者將原所購買商品全數退貨，營業人究係以作廢或全額折讓發票方式處理一節，視買方是否為營業人及開立統一發票銷售額申報與否，依上開規定辦理。
三、以上說明如仍有疑義，因事涉個案事實審認，請檢附相關交易資料、統一發票及交易流程等具體事證資料，向所轄稽徵機關洽詢，本局同仁將竭誠為您服務。
四、參考法條：
統一發票使用辦法第20條第1項規定：「營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回、掉換貨物或折讓等情事，應於事實發生時，分別依下列各款規定辦理；其為掉換貨物者，應按掉換貨物之金額，另行開立統一發票交付買受人。一、買受人為營業人者：（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。但原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。（二）開立統一發票之銷售額已申報者，應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。但以原統一發票載有買受人之名稱、統一編號者為限。二、買受人為非營業人者：（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。（二）開立統一發票之銷售額已申報者，除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約，且原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。」
敬祝安康
財政部北區國稅局敬上
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