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| 主題 | 發表者 | 發表時間 | 內容 |
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| 電子發票銷貨折讓問題 | 張菁真 | 2021-01-07 17:00:00 | 您好: 1.現在已經是2021年1月,但這幾天還是收到2020年12月開立的發票,不僅跨期還跨年了,如何處理呢?可以退回折讓單不作帳嗎? 2.有些買方寄來的折讓單,開立日期 與 內容的發票月和日是同一天,但執意說不能修正他們的系統,這...拿到都已經逾期,問題同上,可以不作帳嗎? |
| 序號 | 回應者 | 回應時間 | 回應內容 |
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| 1 | 財政部北區國稅局 | 2021-01-13 21:49:00 | 張菁真您好，有關臺端詢問電子發票銷貨折讓問題一案，說明如下： 一、有關統一發票之開立時點，依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第32條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人；又依據統一發票使用辦法第20條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回、掉換貨物或折讓等情事，應於事實發生時，分別依下列各款規定辦理；其為掉換貨物者…(略)，因此折讓單之開立日期，應為買賣雙方合意退貨之事實發生日。 二、另有關您詢問110年1月收到109年12月之統一發票應如何處理一節，依據營業稅法施行細則第29條規定，營業人進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以10年為限。至折讓單部分，依據營業稅法第15條第2項及財政部91年1月10日台財稅字第0900457915號函規定，營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期或次期申報扣抵，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。 三、以上說明如仍有疑義，因事涉個案事實審認，請檢附統一發票及折讓單影本、交易流程、合約及簽收單等具體事證資料，向所轄稽徵機關洽詢，本局同仁將竭誠為您服務。 四、參考規定： 營業稅法第15條第2項：「營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。」 營業稅法第32條第1項前段：「營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。」 營業稅法施行細則第29條：「本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，其進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵。次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以10年為限。」 統一發票使用辦法第20條：「營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回、掉換貨物或折讓等情事，應於事實發生時，分別依下列各款規定辦理；其為掉換貨物者，應按掉換貨物之金額，另行開立統一發票交付買受人。一、買受人為營業人者：（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。但原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。（二）開立統一發票之銷售額已申報者，應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。但以原統一發票載有買受人之名稱、統一編號者為限。二、買受人為非營業人者：（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。（二）開立統一發票之銷售額已申報者，除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約，且原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。 前項銷貨退回、進貨退出或折讓證明單一式四聯，第一聯及第二聯由銷售貨物或勞務之營業人，作為申報扣減銷項稅額及記帳之憑證，第三聯及第四聯由買受人留存，作為申報扣減進項稅額及記帳之憑證。」 統一發票使用辦法第20條之1：「使用電子發票之營業人，經買賣雙方合意銷貨退回、進貨退出或折讓，得以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，其應有存根檔、收執檔及存證檔，用途如下：一、存根檔：由開立人自行保存，作為記帳憑證及依本法規定申報扣減銷項或進項稅額之用。二、收執檔：交付交易相對人收執，其為營業人者，作為記帳憑證及依本法規定申報扣減銷項或進項稅額之用。三、存證檔：由開立人傳輸至平台存證。 本法第六條第四款所定營業人開立及傳輸銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，應以網際網路或其他電子方式辦理。」 財政部91年1月10日台財稅字第0900457915號函：「關於營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於銷貨退回或折讓之當期或次期申報扣抵，尚不得比照營業稅法施行細則第29條有關進項憑證之申報扣抵方式。」 敬祝安康 財政部北區國稅局敬上 |