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財政部北區國稅局
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2024-12-05 13:09:00
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小美您好，有關您詢問公司取得固定資產而產生溢付稅額可否申請退還一案，說明如下：
一、相關法令規定如下：
(一) 加值型及非加值型營業稅法第19條第1項（下稱營業稅法）規定：「營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。三、交際應酬用之貨物或勞務。四、酬勞員工個人之貨物或勞務。五、自用乘人小汽車。」
(二)營業稅法第39條第1項第2款規定：「營業人申報之左列溢付稅額，應由主管稽徵機關查明後退還之：……二、因取得固定資產而溢付之營業稅。」
(三) 財政部86年5月24日台財稅第861898407號函：「營業人將所購置之固定資產出租予他人，該固定資產核屬供營業使用，尚非營業稅法第19條第1項第2款規定之貨物，其因取得該項固定資產所支付之進項稅額，准予依法扣抵銷項稅額，如有溢付稅額者，並得依營業稅法第39條第1項第2款規定，由主管稽徵機關查明後核實退還。」
二、公司取得固定資產之進項憑證，無營業稅法第19條第1項規定不得扣抵情形，且符合營業稅法第39條第1項第2款規定，得依規定向主管稽徵機關申請退還。若您仍有疑義，請檢具相關交易資料向所轄稽徵機關洽詢，本局同仁將竭誠為您服務。
敬祝安康
財政部北區國稅局敬上
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