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| 主題 | 發表者 | 發表時間 | 內容 |
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| 進項發票未申報，又跨期開退貨折讓，也告知不申報，請問對銷項賣方有何影響處理？ | 咪妮 | 2024-07-18 19:42:00 | 請問我司開立一張銷項發票，消費者原要報公司帳，開立法人發票，銷項己作申報，進項未申報，且又做退貨，我司又開立折讓單，但消費者告知因己退貨不願申報，請問對賣方者銷項&銷退申報，有何影響，或如何處理，謝謝🙏 |
| 序號 | 回應者 | 回應時間 | 回應內容 |
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| 1 | 財政部北區國稅局 | 2024-08-06 11:37:00 | 咪妮先生/小姐您好，有關臺端詢問進項發票已折讓未申報，賣方應如何處理一案，說明如下： 一、依據營業稅法第15條及財政部91年1月10月台財稅字第0900457915號函釋規定，貴公司因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於銷貨退回或折讓之當期或次期申報扣抵；相關處理方式尚不因買方進項發票是否已申報而有不同。 二、以上說明如仍有疑義，因事涉個案事實審認，請檢附發票影本及具體事證資料，向所轄稽徵機關洽詢，本局同仁將竭誠為您服務。 三、參考法條： (一)營業稅法第15條規定： 營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅 額。 營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或 折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅 額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。 進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。 (二)財政部91年1月10月台財稅字第0900457915號函釋： 主旨：關於營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於銷貨退回或折讓之當期或次期申報扣抵，尚不得比照營業稅法施行細則第29條有關進項憑證之申報扣抵方式。說明：二、營業人銷貨退回或折讓若未於同期或次期申報扣抵，稽徵機關依據進銷項憑證歸戶異常查核清冊即可得知，次依營業稅稽徵作業手冊規定，經調查銷項營業人確有銷貨退回或折讓之事實，僅因當期未申報扣減，應按事實更正，並輔導其補行申報扣減銷售額與銷項稅額。因此，營業人銷貨退回或折讓如因未於當期或次期申報，稽徵機關應依營業稅稽徵作業手冊規定，輔導其補行申報，尚無須比照進項憑證之申報扣抵方式。 敬祝安康 財政部北區國稅局敬上 |