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財政部北區國稅局
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2025-03-03 07:24:00
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hsuan您好：
一、有關您詢問固定資產耐用年限到期且折舊已攤完足額之報廢問題，本局說明如下：
(一)營利事業所得稅查核準則第95條第8款規定：「營利事業折舊性固定資產，於耐用年限屆滿仍繼續使用者，其殘值得自行預估可使用年數並重新估計殘值後，按原提列方法計提折舊。」
(二)所得稅法第57條第1項規定：「固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額得列為當年度之損失。其超過預留之殘價者，超過之額應列為當年度之收益。」
(三)財政部69年12月18日台財稅第40295號函規定：「(一)固定資產於使用期滿折舊足額後，如該項資產已不存在，僅剩殘值者，如欲報廢，無須向稽徵機關辦理報備手續。(二)上項固定資產如未達毀滅或廢棄之程度，予以出售時，其售價超過預留之殘值部分，應列為當年度收益。」
二、依上開規定，固定資產於使用期滿折舊足額後仍繼續使用，得重新估計殘值，按原提列方法計提折舊；倘不繼續使用而毀滅或廢棄時，應以報廢方式處理，其廢料售價收入不足預留之殘值，不足數額得列為當年度之損失；其廢料售價收入超過預留之殘值者，超過之數額則應列為當年度之收益。
三、另毀滅或廢棄時，無須向稽徵機關辦理報備手續，惟營利事業仍應保留足資證明確有報廢事實之證明文件，如報廢前後照片、清運過程資料及相關出售收入憑證或回收業者回收單據等，以供稽徵機關查核認定。
四、以上說明如仍有任何疑問，可撥本局免付費服務電話0800-000-321洽詢。
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