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財政部北區國稅局
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2023-12-25 15:50:00
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Ariel您好，有關您詢問農場收入是否符合加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第8條免稅規定及所得稅法第14條農民減免範圍一案，說明如下：
一、有關是否適用營業稅法第8條免稅規定：
(一)現行營業稅法第8條免稅規範計有32款(第7款刪除)，尚無農場門票或DIY親子課程免徵營業稅之規定。
(二)至有關農園體驗活動(採草莓)部分，依該條第1項第19款規定及財政部84年2月23日台財稅第841607538號函規定，未經加工之農、林、漁、牧產物、副產物或僅經屠宰、切割、清洗、去殼、冷凍等簡單處理不變更原始性質且非以機具裝瓶（罐、桶）固封，則可免徵營業稅。但與其他貨物或勞務併同銷售者，不包括在內。
(三)若您對於營業稅法第8條仍有免稅疑義，請檢具相關交易資料向所轄稽徵機關洽詢，本局同仁將竭誠為您服務。
二、有關是否適用所得稅法第14條免稅規定：
(一)自力耕作、漁、牧、林礦之所得，係指以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去成本及必要費用後的餘額。農民從事農業經營之農場，符合下列各點規定者，其銷售自行生產初級農產品之所得，屬自力耕作、漁、牧、林所得：
1.依農業發展條例第3條第4款規定，以共同生活戶為單位，從事農業經營之家庭農場，其共同經營者均係同一家或同一處所共同生活戶成員。
2.農場經營以共同生活戶成員為勞力來源，得納入基於補充臨時性、季節性之農業勞動力需求，而僱用臨時性或短期性之員工（非經常性僱用），且未設有階級管理制度。
3.農場得購置提升自力經營效率供作農業發展條例第47條之1第1項所定初級農產品生產使用之設備，且以供作田間生產使用，或僅供不變更原始性質之切割、清洗、冷藏、冷凍等簡單處理之設備機具為限。
(二)民眾從事農業經營之農場如符合上述規定，其銷售自行生產草莓之所得，屬所得稅法第14條第1項第6類自力耕作、漁、牧、林所得，得適用成本費用率100%之規定。
敬祝安康
財政部北區國稅局敬上
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