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財政部北區國稅局
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2025-06-09 08:50:00
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吳先生/小姐您好，有關臺端詢問電子發票不小心作廢是否會影響營業稅申報一案，說明如下：
一、相關法令規定如下：
（一）統一發票使用辦法第7條5項規定：「開立電子發票之營業人，買受人為營業人者，應於開立後七日內將統一發票資訊傳輸至平台存證，並由平台通知買受人接收，買受人未於平台設定接收方式者，應由開立人通知。如有發票作廢、銷貨退回或折讓時，開立人應依上開時限完成交易相對人接收及將資訊傳輸至平台存證。」。
（二）統一發票使用辦法第24條規定：「營業人開立統一發票有第9條第1項規定應記載事項記載錯誤情事者，應另行開立。前項情形，該誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，如為電子發票，已列印之電子發票證明聯應收回註明「作廢」字樣，並均應於當期之統一發票明細表註明。」。
（二）加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定：「營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。......」。
二、所詢事項若買賣雙方已合意作廢電子發票，開立人應依上開規定辦理且更正營業稅申報。若仍有疑義，請檢具相關交易資料向所轄稽徵機關洽詢，本局同仁將竭誠為您服務。
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