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財政部北區國稅局
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2022-11-28 08:38:00
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臺端您好，有關您詢問台灣分公司與國外關係企業（總公司）訂定勞務服務合約，向國外公司所收取台灣人員薪資及辦公室租金等費用，可否申報零稅率銷售額一案，說明如下：
一、台灣分公司向國外關係企業（總公司）收取台灣人員薪資費用，於營業稅申報時可否列報零稅率銷售額部分，倘台灣分公司收取部分係屬其提供人力資源收取之代價，得依財政部97年9月30日台財稅字第09700429580號函規定，檢附相關交易證明文件申報零稅率銷售額；至國內外出差旅費、辦公室租金等費用部分，倘銷售勞務之提供地及使用地在中華民國境內者，，應依規定報繳營業稅。
二、因臺端所詢問題涉及稽徵實務事實認定，以上說明如仍有疑義，請提供相關交易證明文件，向稅籍登記所在地主管稽徵機關洽詢，本局同仁將竭誠為您服務。
附註相關法令：
一、加值型及非加值型營業稅法第7條規定：「下列貨物或勞務之營業稅稅率為零： 二、與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。」
二、財政部97年9月30日台財稅字第09700429580號函釋規定：「甲公司提供國外關係企業Ａ公司有關研發、專業知識、技術服務、行銷服務、採購原物料及代訓、聘用、生產與銷售所需人員等勞務，係屬在我國境內銷售勞務，其中依約按Ａ公司或供應商開立案關發票金額之一定百分比向Ａ公司收取之款項，係屬在國內提供而在國外使用之勞務，其銷售額得適用零稅率，則其依約按該公司及其子公司直接發生或分攤之費用及成本計算向Ａ公司收取之款項，雖以分攤管理服務費用之名義收款，惟係屬其提供人力資源收取之代價，應按其檢附之相關交易證明文件，核實認定適用零稅率。」
敬祝安康
財政部北區國稅局敬上
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