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| 主題 | 發表者 | 發表時間 | 內容 |
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| 關於房屋變價分割遭法拍後，房地合一稅問題 | 陳先生 | 2023-06-15 09:30:00 | 目前我擁有一房產2/3持份，另一共有人持有1/3，對方提起分割共有物訴訟，我方為被告。 預期法院將會此房產判決變價分割，落入法拍屋，若由其他人得標，我會適用新制要繳納20~45%房地合一稅。 請問: 1.依我方為被告知情況，房子拍出後，我是否可以適用"非自願性交易類型"，適用最低的20%稅率? 2.如果我又將房子拍回(我身為共有人且為法拍得標人的狀況)，是否仍需要申報房地合一稅?稅率為何? 如果此情況我仍需要申報繳納房地合一稅，我將法拍屋買回後是否適用重購退稅? 3.如果第三人得標，我動用優先承購權時，是否會與第2點的申報規定有所不同? 因為此情境(第2點、第3點)從頭到尾我根本沒有出售獲利的特殊情況，是因變價分割訴訟才被迫法拍，懇請協助釋疑。 |
| 序號 | 回應者 | 回應時間 | 回應內容 |
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| 1 | 財政部北區國稅局 | 2023-06-20 08:28:00 | 您好： 一、所得稅法第14條之8規定：「個人出售自住房屋、土地依第14條之5規定繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算2年內，重購自住房屋、土地者，得於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算5年內，申請按重購價額占出售價額之比率，自前開繳納稅額計算退還。」 二、財政部109年8月28日台財稅字第10904528910號令：「一、共有房屋、土地經法院依民法第824條第2項第2款規定裁判變價分割，並由執行法院依強制執行法第131條第2項規定予以拍賣者，共有人應就其出售之應有部分，依所得稅法第4條之4（以下簡稱新制）或同法第4條第1項第16款、第14條第1項第7類及第24條（以下簡稱舊制）規定徵免所得稅。二、前點共有人於拍賣程序中，因參與應買或聲明優先承買而取得房屋、土地，且其取得之權利範圍超出原應有部分之權利範圍（以下簡稱原權利範圍）者，應依下列規定辦理： （一）其屬出售原權利範圍並買回與原權利範圍相當之部分，其所得尚未實現，尚無課徵所得稅問題。嗣再行出售該部分時，應以共有人取得原共有房屋、土地之日為取得日，據以計算持有期間及認定應適用新制或舊制課稅，並按其取得原因認定原始取得成本，依所得稅法相關規定計算交易所得。 （二）其屬超出原權利範圍之部分，嗣再行出售該部分時，應以共有人領得權利移轉證書之日為取得日，據以計算持有期間及認定應適用新制或舊制課稅，並按該部分之拍賣價款認定原始取得成本，依所得稅法相關規定計算交易所得。 （三）前2款房屋、土地適用新制課稅者，得減除之土地漲價總數額，以該土地持有期間依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為 準。」 三、財政部公告之個人因非自願性因素交易持有期間在5年以下之房屋、土地情形，其中第3項及第6項規定如下，「個人因無力清償債務（包括欠稅），其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。」「個人與他人共有房屋或土地，因他共有人依土地法第34條之1規定未經其同意而交易該共有房屋或土地，致須交易其應有部分者。」 四、有關您詢問變價分割拍賣房屋，所涉相關課稅問題，應依上開相關規定個案實質審認。如您尚有疑問，建議您檢附相關具體事證資料（如法院判決書、付款資金流程等）向戶籍地所轄國稅局所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。 敬祝安康 財政部北區國稅局 敬上 |